Государство, с точки зрения финансов, влияет на бизнес двояко:

Отбирает в качестве доминанта финансы в виде:

• Налогов
• Акцизов
• Сборов
• Пошлин

Но и дает притоки финансов в виде (хотя это реже и меньше):

• Кредитов
• Дотаций
• Трансфертов

Заказов для государственных и муниципальных нужд

Разберемся в схеме отнятия финансов компаний.

Российские налоги трехуровневые:

1. Федеральные – НДС, на прибыль (доход),  на доходы от капитала, на пользование недрами, на воспроизводство минерально-сырьевой базы, на дополнительный доход от добычи углеводородов, подоходный налог, взносы в социальные внебюджетные фонды, госпошлина, таможенные пошлины и сборы,  сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной, водный, экологический налог, федеральные лицензионные сборы.
2. Региональные – на имущество, на недвижимость, дорожный, транспортный, налог с продаж, на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.
3. Местные – земельный, на имущество физических лиц, на рекламу, на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

Особняком стоят особые режимы налогообложения – единый сельскохозяйственный налог, ЕНВД, упрощенная система налогообложения, налоги при выполнении соглашений о разделе продукции.

По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Налог на прибыль прямо вычитается из прибыли – это налог прямого действия. Акциз просто включается в цену товара и оплачивается покупателем – это налог косвенного действия.

По методу образования налоги делятся на 3 группы:

1.    НДС[1]

Основная ставка налога на добавленную стоимость – 18%.  Это означает, что конечный покупатель получает товар (работы, услуги) с полным 18% НДС. А производитель (продавец) может вычесть из уплачиваемого им НДС долю налога, включенную в товар (сырье) предыдущим продавцом.

При экспорте товаров ставка НДС=0. Предприятиям-экспортерам по закону налоговая инспекция должна возвращать НДС, хотя на практике это сопряжено с большими трудностями. Кроме того, не подлежат налогообложению:

1. Предоставление в аренду на территории России помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.
   1. Реализация (а также передача для собственных нужд) :

• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством России;
• медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и врачами, занимающимися частной  практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг;
• продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими у себя, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным  организациям;
• почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;
• монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа России;
• товаров  «магазина беспошлинной торговли»;
• товаров (работ, услуг)  налогоплательщиками, являющимися российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета
• реализация  предметов религиозного назначения и религиозной литературы
• осуществление банками банковских операций
• осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в вправе их совершать без лицензии Центрального банка;
• оказание услуг адвокатами;
• операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.
• выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов,
• проведение работ  по тушению лесных пожаров,
• проведение работ на территории иностранного государства по диагностике и ремонту производственного оборудования, вывезенного на территорию этого государства из России.

Ставка НДС 10 % применяется при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров и некоторых других.

2.    Налог на прибыль[1] – налог прямого действия обязательный к уплате юрлицами на общей системе налогообложения[2]. Начисляется на прибыль организаций. Ставка налога – 20% (3% в федеральный бюджет, 17% - в региональные). Прибыль в целях налогообложения – это сумма доходов минус произведенные расходы за отчетный период времени без учета налогов, предъявляемых покупателем (НДС).

Доходы и расходы для разных специфических плательщиков определяются Налоговым кодексом в отношении:

• банков (ст. 290-292 НК),
•  страховых компаний (ст. 293 НК), для постороннего наблюдения
• негосударственных Пенсионных Фондов (ст. 295 НК),
•  микрофинансовых организаций (ст. 297 НК),
• профучастников рынка ценных бумаг (ст. 299 НК) и самих операций с ценными бумагами (ст. 280 НК),
•  клиринговых компаний (ст. 299).
• срочных финансовых сделок (ст. 305 НК),
• игорного бизнеса.

3.    Налог на доходы физических лиц – налог прямого действия,облагаются налогом доходы физических лиц как являющиеся налоговыми резидентами РФ[3], так и не являющимися ими, но получающими доход в России.

Размер налога = ставка * налоговая база

Налоговая база будет разной для исчисления по разным видам доходов. Основная ставка НДФЛ – 13%. 15% ставка применяется для дивидендов не налоговых резидентов от российских организаций. 30 и 35% - особые ставки, применяемые в особых случаях (выигрыши и призы, при превышении установленных размеров, доходы, не включенные в перечень по ставке 13% и пр.).

4. Единый социальный налог (заменен на выплаты отдельно в Пенсионный фонд – 22%, Страховой фонд – 2,9% и Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%) – предназначен для бесплатной медицинской помощи, формирования пенсий, соцвыплат,  выплачивается работодателем за работника. У индивидуальных предпринимателей иная система обложения социальными налогами. Отчисления в страховые фонды для них являются необязательными и добровольными.
5. Акцизы – ставки акцизов определяются Федеральными законами и Постановлениями Правительства на определенные виды товаров: нефть, газ, бензины, дизельные топлива, спирты, табачные изделия, легковые автомобили и др. Вида ставок акцизов: твердые; адвалорные[4]; комбинированные. Твердая ставка - фиксированный размер за единицу продукции -  используется практически для всех подакцизных товаров, кроме табачных изделий. Например, акциз на дизельное топливо составляет в 2018 году 7 072 руб./т, на сигары – 188 руб. за штуку, на пиво крепче 0,5%  - 21 руб./л.
6. Таможенные пошлины – уплачиваются при вывозе (ввозе) товаров из (в) Российскую федерацию. Они различны при ввозе (вывозе) товаров физическими или юридическими лицами. Ставки постоянно меняются, например:

7. Единый налог на вмененный доход (региональный налог) - платится предпринимателями без образования юридического лица, работающие в  сферах деятельности:

• бытовые и ветеринарные услуги;
• услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
• автотранспортные услуги;
• розничная торговля (палатки, лотки, магазины с численностью до 30 чел.);
• услуги общественного питания;
• размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
• услуги временного размещения и проживания;
• передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли

Простая и удобная форма взаимоотношений предпринимателей с организацией по отчетности, ее можно заполнять  вручную на стандартных бланках, а также с помощью  программ под распечатку, предлагаемой бесплатно ГНИВЦ ФНС, с отправкой по обычной или электронной почте в налоговую инспекцию.

Ставка вмененного дохода составляет 15%.

Российские налоги не больше в целом, чем в других странах, но тяжелее. 

Здесь даже дело не в самих ставках, а особенностях и правилах их начисления, отчетности и выплат. В России есть принцип возможно большего исключения из себестоимости всего, что только можно и нельзя исключить. А, скажем, в США, и, в особенности, в Эстонии, включается все, что оправдывается чеком покупки, практически неважно на какие цели деньги были потрачены.

В Штатах на Вас косо посмотрят, если вы заплатите налог на прибыль ранее пяти лет, после открытия компании («Точно человек занимается наркотиками и оружием»). Да и платить налог на прибыль и отчитываться в налоговой (только электронным образом) вам придется раз в год. И за свою длинную бизнес-жизнь американцы, в большинстве своем, никогда и не видят налоговых инспекторов.

Посмотрим сравнение налога на прибыль:

И на взносы на социальное страхование:

Особенно сильно бьет по бизнесу перенесенные с работника на компанию налоги на фонд оплаты труда (ФОТ), что приводит к 41,2% ИЗЬЯТИЮ ПРИБЫЛИ в России.  В большинстве развитых стран личное налогообложение переведно на работника или существенно ниже (в странах «Большой Двадцатки» – 22,8%). Это толкает бизнес либо к уменьшению самого ФОТ (это плохо), либо к полной автоматизации бизнеса (это хорошо).

Головную боль бизнесу в России приносит и «ломовой» налог на имущество (в большинстве стран его нет). Это ведет к нежеланию бизнеса обновлять производственные фонды, что не есть хорошо.

Именно поэтому Россия в рейтинге Всемирного банка занимает из года в год почетные места во второй сотне стран по уровню удобства и простоты ведения бизнеса, и 60-70 места по уровню простоты и удобства уплаты налогов.

Главное, что надо запомнить бизнесмену: налоговое планирование предполагает не умышленное нарушение закона, а реализуется на основе правильного применения действующего налогового законодательства, актов гражданского законодательства и других нормативных актов, регулирующих деятельность хозяйствующих субъектов. 

[1] НДС действует  в 137  странах (ставки сильно разнятся по странам и подвергаются периодическому изменению). В США нет НДС.

[2] Гл. 25 НК РФ, разъяснения Министерства финансов РФ и ФНС по применению налога. Льготы могут применяться по введению региональными законодательными актами.

[3] Не платят организации, использующие УСН, ЕНВД и ЕСХН, если их годовой доход менее ставок законодательных ограничений по видам деятельности.

[4] Нахождение на территории менее 183 календарных дней в году.

[5] Адвалорная ставка (лат.  ad valomer — от стоимости) рассчитывается в процентах от таможенной стоимости товара